На фоне тектонических глобальных сдвигов и перестройки цепочек создания стоимости компании активнее рассматривают новые юрисдикции для масштабирования бизнеса. Королевство Саудовская Аравия (КСА) выходит на передний план как один из ключевых центров притяжения капитала благодаря масштабным инфраструктурным и индустриальным проектам, значительным инвестиционным потокам и усиливающейся роли в регионе Ближнего Востока.

КСА входит в завершающую фазу реализации стратегии национального развития Vision 2030, усиливая фокус на привлечении иностранных инвестиций в несырьевые сектора экономики с целью её дальнейшей диверсификации. В этом контексте особенно показательны следующие направления реформ.

Во-первых, либерализация правил владения недвижимостью для иностранных физических и юридических лиц, предусматривающая расширение возможностей по приобретению жилой, коммерческой, промышленной и сельскохозяйственной недвижимости в КСА, а также по реализации инвестиционных проектов в сфере недвижимости в соответствии с установленными регуляторными требованиями.

Во-вторых, открытие рынка ценных бумаг для иностранных инвесторов, включая предоставление возможности прямого инвестирования с 1 февраля 2026 года, упрощение процедур открытия и ведения инвестиционных счетов, а также упразднение требования о получении статуса квалифицированного иностранного инвестора.

В-третьих, введение специального налогового режима для региональных штаб-квартир, направленного на привлечение иностранных многонациональных компаний, осуществляющих деятельность в нескольких юрисдикциях за пределами страны регистрации и КСА, к созданию региональных управленческих центров в КСА. Данный режим предусматривает применение существенных налоговых льгот, включая налогообложение соответствующей прибыли по ставке 0% и освобождение от налога у источника при распределении такой прибыли на длительный срок (до 30 лет) при соблюдении установленных условий.

Налоговые системы стран Персидского залива в целом в последние годы претерпевают существенную трансформацию в области налогообложения, усиливается конкуренция в сфере привлечения инвесторов в регион, в том числе путём создания преференциальных режимов налогообложения. Страны участвуют в инициативах ОЭСР, направленных на противодействие размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения. КСА была одной из первых стран в имплементации налоговых реформ в регионе.

Особенностью налоговой системы КСА является параллельное применение двух основных режимов прямого налогообложения: 1) корпоративный налог на прибыль со стандартной ставкой 20% и 2) закят – обязательный ежегодный сбор, взимаемый по ставке 2,5%. Закят подлежит уплате компаниями, собственниками которых являются физлица из КСА и других стран Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива. Иными словами, налоговый статус налогоплательщиков в КСА определяется профилем их владельцев: налогоплательщик облагается корпоративным налогом, закятом или комбинацией того и другого в пропорции (например, в последнем случае, если компания является совместным предприятием между саудовскими и российскими акционерами).

Что касается корпоративного налога, Королевство применяет общемировой принцип налогообложения, согласно которому все доходы юридических лиц – налоговых резидентов КСА, полученные в пределах или за пределами страны, должны облагаться налогом в КСА после вычета определённых расходов. Закят имеет совершенно иную налоговую базу.

Кроме того, в соответствии с налоговым законодательством КСА, налоги должны удерживаться с определённых платежей, осуществляемых в пользу нерезидентов. Ставки налога варьируются от 5% до 20% в зависимости от типа платежа. Соглашения об избежании двойного налогообложения (в том числе с РФ) позволяют снизить соответствующие ставки.

Налоговый орган в КСА (ZATCA) следит за соблюдением налогового законодательства.
Кроме того, в целях привлечения капитала власти КСА формируют конкурентную систему фискальных стимулов и развивают гибкий регуляторный режим для компаний в несырьевых отраслях. В частности, в стране действует ряд специальных экономических зон, обеспеченных профильной инфраструктурой и предусматривающих применение налоговых и таможенных льгот при соблюдении установленных условий. К числу льгот, которые могут предоставляться резидентам отдельных специальных экономических зон при соблюдении установленных условий, относятся, в частности:

1. Применение пониженной ставки налога на прибыль в размере 0% или 5% на срок, как правило, до 20 лет, а в отдельных случаях – до 50 лет.
2. Применение ставки НДС 0% в отношении операций с товарами, осуществляемых внутри одной зоны либо между ними.
3. Отсутствие таможенных пошлин на товары, поступающие в зоны.
Таким образом, на текущем этапе КСА становится одной из наиболее привлекательных юрисдикций для создания компаний, а также размещения региональных штаб-квартир, сочетая масштаб внутреннего рынка, активную государственную поддержку инвесторов и конкурентные налоговые режимы.

Инвесторы в КСА могут выбрать различные формы присутствия на рынке (в том числе. юридические лица, филиалы иностранных компаний). Инвесторы могут приобретать акции существующих местных компаний, создавать совместные предприятия с партнёрами из КСА или создавать собственные компании в КСА со 100% иностранного участия. Вместе с тем КСА является достаточно сложной юрисдикцией для выхода на рынок и работы с точки зрения регулирования, деловых практик. В этой связи целесообразно заблаговременно проработать поэтапный план создания структуры в КСА, включая определение функциональной модели бизнеса, оценку налоговой нагрузки и возможностей применения льгот, требований по «саудизации», требований к открытию банковских счетов, а также последующую имплементацию структуры и подготовку ключевой документации. Наша компания сопровождает клиентов при выходе на рынок и при дальнейшем ведении бизнеса в странах Персидского залива, обеспечивая комплексную поддержку по вопросам налогообложения, регулирования, а также ведения бухгалтерского и налогового учёта.