Начнем с того, что ответим на вопрос: кто такие самозанятые граждане? Это люди, работающие «сами на себя», то есть у них нет работодателя, который, в соответствии с российским трудовым законодательством, обязан обеспечить их работой по той трудовой функции, которую они выполняют. Следовательно, поиск клиентов, заказчиков, оформление с ними взаимоотношений – все это становится их собственной заботой. У кого-то такая самозанятость является источником дополнительного дохода, а для кого-то это единственное средство существования. Поэтому формирование клиентуры – это основная проблема любого человека, решившегося перейти на самостоятельное плавание в сфере работ и услуг. Последнее время появилось большое количество сайтов – агрегаторов, где профессионалы в различных областях деятельности предлагают свои услуги, а заинтересованные граждане и организации выбирают подходящих специалистов.

Процедура самой регистрации и администрирования этого налога достаточно проста. Видимых проблем применения данного режима при работе самозанятого с клиентами – частными лицами не представляется, однако мне часто приходится сталкиваться с вопросами, связанными с взаимодействием самозанятых и юридических лиц. Объясняется это, главным образом, тем, что руководство компаний недостаточно осведомлено в вопросах налогообложения и не понимают, как правильно оформлять отношения с самозанятым.

Казалось бы, все просто. Если услуга разовая, не требующая оформления договора, заплатили исполнителю деньги – получили от него чек, в котором указаны: ИНН организации, вид услуги или работы и уплаченная сумма. Этот документ смело можно считать документом первичной отчетности. Никаких удержаний подоходного налога и уплаты страховых взносов, как было ранее делать не нужно.

Проблемы непонимания возникают, когда речь идет о работах или услугах, оказываемых постоянно или с определенной периодичностью. Некоторые работодатели, узнав о новом налоговом режиме, решили часть своих сотрудников перевести из работников в самозанятые, чтобы облегчить свое налоговое бремя. Однако законодатель такой вариант предвидел и указал, что НПД не применяется к доходам физических лиц, полученных за оказание услуг (выполнение работ) по гражданско-правовым договорам, если заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.

Но и при привлечении самозанятых, которые ранее не являлись сотрудниками компании, руководители иногда допускают ошибки при оформлении гражданско-правового договора, внося в него элементы, позволяющие переквалифицировать данный договор в трудовой. Например, требования о подчинении правилам внутреннего трудового распорядка, привязка выплат к дням выплаты заработной платы и ряд других. Переквалификация договоров налоговым органом может привести к доначислению налогов с физического лица (с 6% до 13%), взносов и штрафов с юридического лица. В погоне за налоговой выгодой компании иногда забывают, что отдельные виды деятельности вправе осуществлять только юридические лица и индивидуальные предприниматели, или только на основании специальных разрешений и лицензий.

Пока новый налоговый режим действует недолго и в ограниченном количестве субъектов России говорить о серьезных проблемах не приходится. В целом режим достаточно простой, удобный, привлекательный, между прочим, и для жителей других регионов России. А при грамотном подходе могут быть решены и те небольшие проблемы, о которых сказано выше.

Софья Быканова по поручению Московское областное отделение Российского союза налогоплательщиков (МОО РСН), Союз журналистов Подмосковья и ИКГ "Бизнес-Диалог Медиа"