Image

Не доводите дело до… суда

Во всем цивилизованном мире поиск решения в судебных инстанциях считается уже днем вчерашним, и все чаще стороны прибегают к механизмам медиации, позволяющим урегулировать возникший конфликт в досудебном порядке.

В налоговых правоотношениях процедура медиации представлена институтом досудебного урегулирования налоговых споров, закрепленным Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как развивается институт досудебного урегулирования у нас, в России, и, в частности, в Московской области, мы поговорили с начальником отдела досудебного урегулирования налоговых споров Управления Федеральной налоговой службы по Московской области Верой Владимировной Соловьевой.

- Вера Владимировна, для начала расскажите, что это за инструмент – досудебное урегулирование?

- Действующее в настоящее время в России правовое регулирование не позволяет налогоплательщикам обращаться в арбитражный суд или суд общей юрисдикции, минуя досудебный порядок обжалования. Законодателем таким образом была реализована концепция последовательного урегулирования налоговых споров: в досудебном и далее - в судебном порядке.

С практической точки зрения институт досудебного урегулирования налоговых споров – это, прежде всего, инструмент защиты прав и интересов налогоплательщиков, как представителей бизнеса, так и граждан.

Досудебное урегулирование споров наряду с иными системами медиации (примирения сторон в судебном либо во внесудебном порядке с привлечением профессиональных медиаторов) успешно используется с шестидесятых годов XX века в странах с романо-германской правовой системой.
В систему работы налоговых органов России процедура досудебного урегулирования налоговых споров как часть реализации государственной политики, направленной на снижение споров с участием государственных органов в судах, введена с 2009 года. Изначально она охватывала только оспаривание решений по камеральным и выездным налоговым проверкам, с начала 2014 года распространилась на все споры, включая жалобы на действия и бездействие налоговых органов, а с июля 2014 – и на вопросы регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Получив акт проверки, еще до вынесения решения по нему, налогоплательщик может направить возражения по отмеченным в акте нарушениям, они учитываются при вынесении решения по результатам проверки. После получения решения налогоплательщик может подать апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган.

Введение обязательного досудебного урегулирования споров по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей позволило бизнесу экономить время и средства при разрешении конфликтов и в этой сфере. Так, если заявитель не согласен с решением регистрирующего органа, он может обратиться в вышестоящий налоговый орган с жалобой, срок рассмотрения которой составляет 15 рабочих дней, что значительно короче судебного разбирательства.

Должна отметить, что рассмотрение приведенных в жалобе доводов и доказательств, обосновывающих позицию налогоплательщика, происходит с учетом сложившейся судебной практики и практики рассмотрения аналогичных жалоб на территории всей страны. Так, в результате единого подхода унифицируется правоприменительная практика, контролируется качество решений, принимаемых инспекциями.

При отрицательном результате урегулирования спора налогоплательщик вправе воспользоваться судебной защитой своих интересов. Могу отметить, что ежегодно количество направленных в судебные органы претензий со стороны предпринимательского сообщества на налоговые органы Московской области сокращается.

Оценить перспективу обжалования конкретного решения налогового органа налогоплательщик может, обратившись к сервису ФНС России «Решения по жалобам», где размещены решения, принятые налоговыми органами при рассмотрении жалоб по важным и спорным вопросам.

- В чем преимущества досудебного урегулирования налоговых споров?

- Досудебное разбирательство позволяет с минимальными затратами и в кратчайшие сроки восстановить нарушенные права налогоплательщика, разгрузить арбитражные суды от необоснованных споров, а налоговые органы освободить от длительных судебных разбирательств.
Жалобы к нам подаются без уплаты пошлины, компания экономит на штате юристов, т.к. процесс обращения с жалобой в налоговые органы значительно проще, чем в суд.

Сроки рассмотрения жалоб установлены законом и составляют от 15 дней до 1 месяца, что значительно короче, чем при рассмотрении спора в суде.

Предусмотрена возможность восстановления нарушенных прав налогоплательщика еще в рамках процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.

Также важным положительным аспектом является возможность приостановления действий по исполнению вступивших в силу обжалуемых решений по результатам налоговых проверок. Другими словами, доначисленные суммы налогов по результатам налоговых проверок не взыскиваются до вынесения решения вышестоящим налоговым органом.

- А что послужило импульсом для столь активного развития именно этого направления?

- Основные задачи досудебного урегулирования - объективная проверка обоснованности жалоб налогоплательщиков, урегулирование споров до суда с целью создания комфортных условий для бизнеса.

Нормы Налогового кодекса в данной части четко сформулированы и понятны каждому налогоплательщику. Процедура досудебного урегулирования споров формализована, в кодекс введены две новые главы – 19 и 20, в которых прописан механизм обращения с жалобой и возможные итоги ее рассмотрения.

И именно простота применения данных норм кодекса, а также сжатые сроки рассмотрения жалоб послужили (и до сих пор служат) импульсом для развития этого направления деятельности налоговых органов.

Свою эффективность показало и создание в системе налоговых органов подразделений, в компетенцию которых входят обязанности по рассмотрению жалоб (обращений) налогоплательщиков. Ежегодно количество споров с участием налоговых органов сокращается на 15-20 процентов, в том числе – и в арбитражных судах, рассматривающих споры с налогоплательщиками по Московской области.

В целях внедрения и дальнейшего развития института досудебного урегулирования налоговых споров Федеральной налоговой службой утверждена Концепция развития досудебного урегулирования в системе налоговых органов Российской Федерации на 2013-2018 годы. Ее цель - определение путей и способов обеспечения в долгосрочной перспективе перехода на преимущественно внесудебный порядок разрешения налоговых споров.

- О каких результатах мы можем говорить сегодня?

- Досудебный порядок рассмотрения споров, закрепленный Налоговым кодексом, создает гарантии обеспечения прав налогоплательщика путем дополнительной проверки законности вынесенных решений нижестоящими налоговыми органами.

Тем самым досудебный аудит выступает своего рода фильтром, позволяя оставлять в силе только решения, имеющие судебную перспективу, а также восстанавливать нарушенное право налогоплательщиков на подачу возражений, ознакомление с документами, полученными в ходе камеральной или выездной налоговой проверки.

Подтверждением неформального подхода к рассмотрению споров во внесудебном порядке служат цифры. Так, за первое полугодие текущего года управлением удовлетворено полностью или частично 32,2% жалоб по налоговым спорам и 50% - по государственной регистрации. В связи с урегулированием возникших конфликтов и отзывом заявителями жалоб оставлено без рассмотрения 38,2% жалоб. Сумма удовлетворенных требований составила около 470 млн рублей.

Об объективности рассмотрения нами жалоб свидетельствует и тот факт, что около 80% судебных решений по спорам, прошедшим досудебное урегулирование, вынесено полностью в пользу налоговых органов.

Существенное снижение нагрузки позволяет судам, в свою очередь, формировать единообразную позицию по спорным вопросам налогового права в рамках судебной системы Российской Федерации.
Постоянно ведет работу по изучению и систематизации правовых позиций по налоговым вопросам и Федеральная налоговая служба, результатом чего стало создание информационных баз с основными правовыми позициями, изложенными в решениях по жалобам, а также сводными аналитическими материалами, в том числе по результатам оперативного анализа судебной практики. Упомянутый мною сервис «Решения по жалобам» делает их доступными и для налогоплательщиков.

Важным инновационным моментом внедрения практики досудебного урегулирования стало создание интернет-сервиса "Узнать о жалобе", размещенного на сайте налоговой службы. Данный ресурс позволяет налогоплательщикам оперативно в режиме online получать информацию о ходе и результатах рассмотрения жалобы, направленной в налоговые органы.

Успешная реализация процедур досудебного урегулирования налоговых споров позволила, в том числе, ввести в Налоговый кодекс институт налогового мониторинга, в нем в настоящее время участвует ряд крупнейших налогоплательщиков Российской Федерации. Все это свидетельствует о становлении партнерских отношений между исполнительной властью в лице налоговых органов и бизнес-сообществом.

Служебная записка

Управлением Федеральной налоговой службы России по Московской области (далее – Управление) подведены итоги досудебного урегулирования налоговых споров за 1 полугодие 2018 года.

Количество рассмотренных Управлением жалоб по налоговым спорам в отчетном периоде составило 712 ед. против 813 ед., приходящихся на 1 полугодие 2017 года. Таким образом, снижение рассмотренных жалоб составило 101 ед. или 12,4%.

Из числа жалоб, рассмотренных за 1 полугодие 2018 года, требования налогоплательщиков удовлетворены полностью или частично в 32,2% случаях, что на 6,3 процентных пункта меньше, чем за 1 полугодие 2017 года.

Кроме того, на 8 процентных пунктов уменьшилась и доля удовлетворенных требований в общей сумме оспариваемых требований налогоплательщиков (6,6%).

На стадии рассмотрения жалоб вышестоящим налоговым органом также проводится работа по оперативному разрешению налоговых споров, в связи с чем 38,2% поступивших на рассмотрение в Управление за 1 полугодие 2018 года жалоб оставлены без рассмотрения в связи с урегулированием спора и отзывами жалоб налогоплательщиками.

Всего количество судебных дел (судебных актов по последней инстанции), рассмотренных в отчетном периоде по спорам, прошедшим досудебное урегулирование, составило 294 ед. Из них 231 (или 78,6%) судебный акт вынесен полностью в пользу налоговых органов. Соответственно, в пользу налогоплательщика полностью или частично – 21,4%.

Количество жалоб, оставленных Управлением без рассмотрения в отчетном периоде, составило 445 ед., в том числе в связи с устранением нарушенных прав лица, подавшего жалобу, – 144 ед.

По видам налогоплательщиков количество рассмотренных в I полугодии 2018 года жалоб составило:
- 385 жалоб, поступивших от юридических лиц, что на 116 ед. (или на 23,1%) меньше, чем в аналогичном периоде 2017 года (501 ед.);
- 64 жалобы, поступившие от индивидуальных предпринимателей, что на 25 ед. (или на 64,1%) больше, чем в аналогичном периоде 2017 года (39 ед.);
- 263 жалобы, поступивших от физических лиц, что на 10 ед. (3,6%) меньше, чем в аналогичном периоде 2017 года (273 ед.).

В I полугодии 2018 года Управлением удовлетворено 229 жалоб налогоплательщиков, что на 65 ед. или 22% меньше, чем в I полугодии 2017 года (294 ед.).

Соотношение количества удовлетворенных (полностью и частично) жалоб к числу рассмотренных составило 32,2%, в то время как за I полугодие 2017 года этот показатель составлял 36,2%. Снижение соотношения удовлетворенных налоговым органом жалоб налогоплательщиков к числу рассмотренных составило 6,3 процентных пункта.

Сумма удовлетворенных требований налогоплательщиков по результатам рассмотрения жалоб за январь–июнь 2018 года составила 469 608 тыс. руб. или 6,6% от общей суммы оспариваемых налогоплательщиками требований (7 139 667 тыс. руб.). В аналогичном периоде 2017 года сумма удовлетворенных требований по результатам рассмотрения жалоб составляла 843 893 тыс. руб. или 18,6% от общей суммы заявленных требований (4 536 080 тыс. руб.).

Таким образом, в отчетном периоде текущего года в сравнении с прошлым аналогичным периодом наблюдается снижение суммового соотношения удовлетворенных налоговым органом требований налогоплательщиков от числа рассмотренных на 8 процентных пунктов.

За I полугодие 2018 года к налоговым органам Московской области предъявлено и рассмотрено судами 207 заявлений налогоплательщиков, что на 33 ед. или на 18,9% больше, чем в I полугодии 2017 года (174 ед.).

Соотношение количества жалоб по налоговым спорам, рассмотренным в досудебном порядке, и количества предъявленных к налоговым органам и рассмотренных заявлений судами составило 343,9% (в I полугодии 2017 года – 467,2%).

Всего количество судебных дел (судебных актов по последней инстанции), рассмотренных в отчетном периоде по спорам, прошедшим досудебное урегулирование, составило 294 ед. Из них 231 (или 78,5%) судебных актов вынесено в пользу налоговых органов. Соответственно, в пользу налогоплательщика – 21,4%.

Количество рассмотренных жалоб по спорам, связанным с решениями о государственной регистрации и об отказе в регистрации в отчетном периоде составило 402 ед., против 202 ед., приходящихся на I полугодие 2017 года. Таким образом, рост рассмотренных жалоб составил 200 ед. или 99%.

Количество удовлетворенных жалоб указанной категории составило 204 ед., что на 150 ед. больше, чем в I полугодии 2017 года (54 ед.).

Соотношение количества удовлетворенных (полностью и частично) жалоб к числу рассмотренных составило 50,1%, в то время как за I полугодие 2017 года этот показатель составлял 26%. Рост соотношения удовлетворенных налоговым органом жалоб налогоплательщиков к числу рассмотренных составил 24,1 процентных пункта.

Количество судебных актов (по последнему судебному акту) по делам об оспаривании решений о государственной регистрации и об отказе в регистрации прошедших досудебное урегулирование в отчетном периоде составило 26 ед. В пользу налогового органа вынесено 5 ед. (19,2%) судебных актов.

Правовой отдел предоставляет аналитическую информацию по итогам работы за II квартал 2018 по основным направлениям деятельности отдела.

Во II квартале 2018 года арбитражными судами и судами общей юрисдикции рассмотрено 282 заявления налогоплательщиков/налоговых органов на общую сумму требований 3598 млн рублей, что на 15 процентных пунктов больше, чем за аналогичный период 2017.

В пользу налоговых органов рассмотрено 320 заявлений на сумму требований в размере 7398 млн руб.
Показатели судебно-правовой работы Московской области по итогам II квартала 2018 года по количеству рассмотренных заявлений в пользу налогового органа составили 80%, соотношение суммы рассмотренных требований в пользу налоговых органов и общей суммы рассмотренных требований в отчетном периоде составили 93%.

Основные направления развития досудебного разрешения налоговых споров в системе налоговых органов Российской Федерации предполагают:

- дальнейшее сокращение количества жалоб, подаваемых в налоговые органы, в связи с принятием решений по результатам налоговых проверок или в связи с действиями (бездействием) должностных лиц налоговых органов;
- совершенствование нормативно-правовой базы, своевременная подготовка предложений по изменению налогового законодательства;
- разработку дифференцированных механизмов разрешения налоговых споров (в зависимости от категории налогового спора);
- совершенствование интернет-сервисов, облегчающих подачу жалоб и отслеживание стадий их рассмотрения, развитие электронных сервисов и услуг;
- надлежащее и оперативное реагирование на допущенные ведомственные нарушения с целью повышения качества налогового администрирования;
- создание информационных баз с основными положениями и позициями решений по жалобам, а также сводными аналитическими материалами, в том числе по результатам оперативного анализа судебной практики;
- постоянный мониторинг и анализ содержания налоговых споров, проблем в организации деятельности территориальных налоговых органов.

УФНС России по Московской области данные задачи успешно исполняются.

Результатом качественного досудебного урегулирования налоговых споров также является существенное снижение нагрузки на судебную систему Российской Федерации, что позволяет судам в свою очередь формировать единообразную позицию по спорным вопросам налогового права в рамках судебной системы Российской Федерации.

Так, ежегодно количество споров с участием налоговых органов сокращается на 15-20 процентов, в том числе – и в арбитражных судах, рассматривающих споры с налогоплательщиками по Московской области.

Кроме того, необходимо отметить, что обязательный порядок досудебного обжалования, а также работа самих налоговых органов показала эффективность досудебного порядка, выявила ряд преимуществ досудебного урегулирования перед судебным, что способствовало усилению ответственности налоговых органов за состояние законности в налоговых правоотношениях.

Подтверждением неформального подхода к рассмотрению споров внутри системы служат цифры.

За январь-сентябрь текущего года 42,3% налоговых споров разрешены Управлением ФНС России по Московской области в пользу налогоплательщиков. Сумма удовлетворенных требований составила 1,5 млрд руб. или 21% от общей суммы оспариваемых требований.

Снизилась нагрузка на судебную систему. За 9 месяцев 2014 года на 19% по сравнению с прошлым годом сократилось количество предъявленных и рассмотренных судами претензий налогоплательщиков к налоговым органам Московской области, почти на 51% уменьшилось число рассмотренных судебных дел об оспаривании действий (бездействия) налоговых органов.

Image

Оргкомитет Премии «Время инноваций – 2018» продолжает принимать заявки.

Продолжается прием заявок на соискание Восьмой Ежегодной Премии в области инноваций «Время инноваций - 2018» - независимой награды, вручаемой за лучшие проекты и практики по внедрению, разработке и развитию ...

Image

Поддержим будущих профессионалов!

В Тольятти в рамках развития международного движения Worldskills состоится III Открытый отраслевой чемпионат России по малярным и декоративным ...

Image

Samsung поддержит Премию «Время инноваций - 2018»

Samsung выступит партнером восьмой ежегодной премии «Время инноваций», которая вручается за лучшие проекты и практики по внедрению, разработке и развитию инноваций в разных ...

Image

14 ноября 2018 года в Москве прошел Межрегиональный промышленный Форум

14 ноября 2018 года в Москве прошел Межрегиональный промышленный Форум, организованный Российским союзом промышленников и предпринимателей при поддержке Минпромторга России и АНО “Цифровая экономика”. ...

Image

В Москве представят пьесу Макса Фриша «Биография»

Пьеса известного швейцарского писателя Макса Фриша «Биография» не частый гость на мировых сценических подмостках.

Image

Робот София ответит на вопросы россиян о будущем

26-27 ноября в СК «Олимпийский» пройдет Synergy Global Forum, одним из спикеров которого станет Робот София – андроид, спроектированный гонконгской компанией Hanson Robotics. ...

Image

Завершился Восьмой форум финансовых директоров ритейла, FMCG и ресторанного бизнеса Retail CFO 2018

8-9 ноября группа Prosperity Media при поддержке портала CFO Russia провела Восьмой форум финансовых директоров ритейла, FMCG и ресторанного бизнеса Retail CFO 2018. ...

Image

8 млрд рублей составили инвестиции в молочную отрасль Московской области в 2018 году

Привлечение инвестиций в молочную отрасль — ключевая задача Международного агропромышленного молочного форума. ...

Image

В пятницу, 16 ноября, состоялась еженедельная видеоконференция между Федеральным и Территориальными фондами обязательного медицинского страхования

В пятницу, 16 ноября, состоялась еженедельная видеоконференция между Федеральным и Территориальными фондами обязательного ...

Image

ОЭЗ «Дубна» рассмотрит возможность членства в WFZO

16 ноября начальник отдела по взаимодействию с резидентами АО «ОЭЗ ТВТ «Дубна» принял участие во встрече с представителями Всемирной организации свободных зон, организованной руководством АО ...

Image

Вице-президент Торгово-промышленной палаты Российской Федерации Елена Дыбова примет участие в форуме «Территория развития»

Уже завтра 21 ноября в Смоленске в гостинице «Арена» стартует IV региональный социально-экономический форум «Территория развития». Первый день форума ...

Image

Конференция «Развитие инвестиционного и делового климата Смоленской области. Достижения. Вызовы. Планы»

21 ноября в Смоленске в гостиничном комплексе «Арена» стартует IV Смоленский региональный социально-экономический форум «Территория развития», организованный под эгидой ...

Image

XIII Международный форум по вопросам безопасности "INTERSECURITYFORUM - 2018"

12 – 13 ноября 2018 состоялась вторая часть XIII Международного форума вопросам безопасности «InterSecurityForum-2018».

Image

Международный пункт пропуска для иностранных граждан «Красная горка» может быть введен в эксплуатацию на территории Смоленской области

В ходе рабочей поездки в Москву Губернатор Алексей Островский обсудил с Председателем Правительства Российской Федерации Дмитрием ...

Image

До планов не дотягиваем. В Екатеринбурге обсудили перспективы ОПК

Уральская ТПП, Администрация города Екатеринбурга и Союз предприятий оборонных отраслей промышленности Свердловской области в рамках общероссийского форума «Города России 2030: цифровое будущее» провели секцию, на которой ...

Image

Президент ТПП Ставропольского края выступил на VIII конференции крупнейших компаний СКФО «Драйверы новых стратегий»

Участники конференции обсудили вопросы выстраивания партнёрства вокруг новых инвестиционных проектов в СКФО в свете «майских указов» 2018 года, изменения ...

Актуальные комментарии
  • Image

    Российский покупатель стал внимательнее

    Детские пространства становятся «фишками» новостроек, вокруг них создаются целые концепции жилья. Как авторская концепция детского двора может повысить стоимость жилья в районе? Вопрос прокомментировал генеральный директор «НАШ ДВОР-СТРОЙПРОФИТ» Алексей Сизонов.

  • Image

    На российском рынке нет ограничений

    Как сегодня работают компании, которые представляют иностранные бренды и возникли ли у них какие-то сложности после введения санкций против России? Ситуацию прокомментировал директор ООО «ИСТК» Олег Степанов.

  • Image

    Специалисты не верят в приход "цифры" в логистику

    Как развивается российский рынок логистики и его основные тренды в 2018 году. Об этом RBG рассказал председатель Совета Директоров " NAWINIA" Рустам Юлдашев.

  • Image

    Фармпроизводители начнут компенсировать затраты через потребителей

    СМИ сообщают о том, что обязанность фармацефтических компаний платить по 50 коп. за генерацию кода для маркировки лекарств из списка жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов не приведет к росту цен на них. Но насколько может возрасти цена на остальной ассортимент медицинских препаратов и ощутит ли ее обычный потребитель. Вопрос комментирует директор по развитию в RNC Pharma Николай Беспалов.

  • Image

    Россию покинуло около 80% иностранных инвестиций

    Как сообщают СМИ, в первом квартале текущего года сегмент прямых иностранных инвестиций (в отличие от портфельных) показал существенную просадку. Сколько иностранных инвесторов ушло из страны за последние три года? Своим мнением по этому вопросу поделился основатель компании "Второй паспорт" и "Русская Америка" Юрий Моша.

  • Image

    Регионы получили новый инструмент привлечения инвесторов

    В России уже несколько лет подряд идет активное формирование инвестиционного бренда регионов. Насколько напористо нужно формировать инвестиционные бренды регионов и нужно ли менять подходы к формированию инвестиционного бренда. Вопрос прокомментировал директор по стратегическому развитию и маркетингу "DATAFORUM LLC" Андрей Гусаков.

  • Image

    Страны-члены ЕАЭС начали менять законодательство в сфере медицинских изделий

    Какие изменения возникнут в регуляторике медицинских изделий в связи с гармонизацией законодательства в Евразийском экономическом сообществе. Вопрос комментирует заместитель генерального директора НП "ЛУСОМИ" Андрей Евгеньевич Волков.

  • Image

    Новая маркировка повысит цену всех видов лекарств

    Требование по обязательной маркировке лекарств, которая обходится в 50 коп. за упаковку, не приведет к подорожанию жизненно необходимых медикаментов, решила ФАС. Но цены на остальные лекарства вырастут, считают эксперты. Насколько велик риск удорожания всех лекарственных средств? Как может вырасти стоимость медикаментов? Своим мнением по этому вопросу поделилась доктор фармацевтических наук Ирина Гаммель.